Ringkasan Tarif P3B
|
NO |
NEGARA |
BRANCH PROFIT TAX |
DIVIDEN |
BUNGA & ROYALTI |
|||||
|
Tarif BPT |
Pengecualian untuk perusahaan Kontrak Bagi Hasil (KBH) |
DIVIDEN |
BUNGA |
ROYALTI |
|||||
|
PORTFOLIO |
PENYERTAAN LANGSUNG |
Umum |
Khusus |
Umum |
Khusus |
||||
|
1 |
Algeria |
10% |
Tidak ada |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
2 |
Australia |
15% |
Ya |
15% |
15% |
10% |
- |
15% |
10%40 |
|
3 |
Austria |
12% |
Ya |
15% |
10%10 |
10% |
- |
10% |
- |
|
4 |
Bangladesh |
10% |
Ya |
15% |
10%10 |
10% |
- |
10% |
- |
|
5 |
Belgium |
15% |
Tidak |
15% |
15% |
15% |
10% |
10% |
- |
|
-Renegosiasi |
10% |
Ya |
15% |
10%11 |
10% |
- |
10% |
- |
|
|
6 |
Brunei Darussalam |
10% |
Ya |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
7 |
Bulgaria |
15% |
Ya |
15% |
15% |
10% |
- |
10% |
- |
|
8 |
Canada |
15% |
Ya |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
-Renegosiasi |
15% |
Tidak |
15% |
10%12 |
10% |
- |
10% |
- |
|
|
9 |
Czech |
12,50% |
Ya |
15% |
10%13 |
12,50% |
- |
12,50% |
- |
|
10 |
China |
10% |
Tidak ada |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
11 |
Denmark |
15% |
Ya |
20% |
10%14 |
10% |
- |
15% |
- |
|
12 |
Egypt |
15% |
Ya |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
13 |
Finland |
15% |
Ya |
15% |
10%15 |
10% |
- |
15% |
10%41 |
|
14 |
France |
10% |
Tidak |
15% |
10%16 |
15% |
10%42 |
10% |
- |
|
15 |
Germany |
10% |
Tidak |
15% |
10%17 |
10% |
- |
15% |
10%43 |
|
16 |
Hungary |
Tidak ada |
Tidak ada |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
17 |
India |
10% |
Ya |
15% |
10%18 |
10% |
- |
15% |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Italy |
12% |
Ya |
15% |
10%19 |
10% |
- |
15% |
10%44 |
|
19 |
Iran |
7% |
Tidak ada |
7% |
7% |
10% |
- |
12% |
- |
|
20 |
Japan |
10% |
Ya |
15% |
10%20 |
10% |
- |
10% |
- |
|
21 |
Jordan |
Tidak ada |
Tidak ada |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
22 |
Korea, Republic of |
10% |
Ya |
15% |
10%21 |
10% |
- |
15% |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
Korea, Democratic People’s Republic of |
10% |
Tidak ada |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
24 |
Kuwait |
10% |
Ya |
10% |
10% |
5% |
- |
20% |
- |
|
25 |
Luxembourg23 |
10% |
Ya |
15% |
10%22 |
10% |
- |
12,50% |
|
|
26 |
Malaysia |
10% |
Ya |
15% |
15% |
10% |
- |
10% |
- |
|
-Renegosiasi |
|
|
10% |
10% |
|
|
|
|
|
|
27 |
Mexico |
10% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
28 |
Mongolia |
10% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
29 |
Netherlands |
9% |
Tidak |
15% |
10% |
10% |
- |
20% |
- |
|
-Renegosiasi |
9% |
Tidak |
15% |
10%24 |
10% |
- |
10% |
- |
|
|
-Renegosiasi II [2] |
10% |
Tidak Ada |
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
New Zealand |
Tidak ada |
Tidak ada |
15% |
15% |
10% |
- |
15% |
- |
|
31 |
Norway |
15% |
Ya |
15% |
15% |
10% |
- |
15% |
10%45 |
|
32 |
Pakistan |
10% |
Tidak ada |
15% |
10%25 |
15% |
- |
15% |
- |
|
33 |
Philippines, The |
20% |
Tidak ada |
20% |
15%26 |
15% |
10%53 |
15% |
- |
|
34 |
Poland |
10% |
Ya |
15% |
10%27 |
10% |
- |
15% |
- |
|
35 |
Portugal |
10% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
36 |
Qatar |
10% |
Ya |
10% |
10%10 |
10% |
- |
5% |
- |
|
37 |
Romania |
12,50% |
Tidak ada |
15% |
12,5%28 |
12,50% |
- |
12,50% |
15%46 |
|
38 |
Russia |
12,50% |
Ya |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
39 |
Saudi Arabia8 |
Tidak ada |
Tidak ada |
Tidak ada |
Tidak ada |
n/a |
n/a |
n/a |
n/a |
|
40 |
Seychelles |
Tidak ada |
Tidak ada |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
41 |
Singapore |
15% |
Ya |
15% |
10%29 |
10% |
- |
15% |
- |
|
42 |
Slovak |
10% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
15% |
10%47 |
|
43 |
South Africa |
10% |
Ya |
15% |
10%30 |
10% |
- |
10% |
- |
|
44 |
Spain |
10% |
Ya |
15% |
10%31 |
10% |
- |
10% |
- |
|
45 |
Sri Lanka |
sesuai UU domestik |
Tidak ada |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
|
46 |
Sudan |
10% |
Ya |
10% |
10% |
15% |
- |
10% |
- |
|
47 |
Sweden |
15% |
Ya |
15% |
10%32 |
10% |
- |
15% |
10%48 |
|
48 |
Switzerland |
10% |
Ya |
15% |
10%33 |
10% |
- |
12,50% |
- |
|
49 |
Syria |
10% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
20% |
15%49 |
|
50 |
Taiwan |
5% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
51 |
Thailand34 |
sesuai UU |
Tidak ada |
(RI)15% |
(RI) 15% |
(RI) 15% |
10% |
10% |
15%50 |
|
|
domestik |
|
(Thai)25% |
(Thai) 15% |
(Thai)25% |
|
|
|
|
|
52 |
Tunisia |
12% |
Ya |
12% |
12% |
12% |
- |
15% |
- |
|
53 |
Turkey |
15% |
Ya |
15% |
10%35 |
10% |
- |
10% |
- |
|
54 |
U.A.E |
5% |
Tidak |
10% |
10% |
5% |
- |
5% |
- |
|
55 |
Ukraine |
10% |
Ya |
15% |
10%36 |
10% |
- |
10% |
- |
|
56 |
United Kingdom |
10% |
Tidak |
15% |
10% |
10% |
15% |
15% |
- |
|
-Renegosiasi |
10% |
Ya |
15% |
10%37 |
10% |
- |
15% |
10%51 |
|
|
57 |
United States |
15% |
Ya |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
10% |
|
-Renegosiasi |
10% |
Ya |
15% |
10%38 |
10% |
- |
10% |
- |
|
|
58 |
Uzbekistan |
10% |
Ya |
10% |
10% |
10% |
- |
10% |
- |
|
59 |
Venezuela |
10% |
Ya |
15% |
10%39 |
10% |
- |
20% |
10%52 |
|
60 |
Vietnam |
10% |
Ya |
15% |
15% |
15% |
- |
15% |
- |
Keterangan:
|
1 |
jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman) |
|
|
2 |
meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang |
|
|
3 |
jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luxembourg) |
|
|
4 |
jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan) |
|
|
5 |
untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test |
|
|
6 |
pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss) |
|
|
7 |
dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses, |
|
|
namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela) |
||
|
8 |
khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional |
|
|
9 |
sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya |
|
|
10, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
13 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
18 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
20 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi |
|
|
23 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
27 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
30 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
34 |
dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan |
|
|
37 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
39 |
berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen |
|
|
40 |
royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan |
|
|
41 |
tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio |
|
|
tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah; |
||
|
dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah |
||
|
42 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan |
|
|
43 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan |
|
|
44 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan |
|
|
45 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan |
|
|
46 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan |
|
|
47 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovak, lihat bagian penjelasan |
|
|
48 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan |
|
|
49 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Syria, lihat bagian penjelasan |
|
|
50 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan |
|
|
51 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan |
|
|
52 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan |
|
|
53 |
terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Philippines |
|
© DJP Tax Knowledg
